IFRS 7 établit des exigences complètes en matière d'informations à fournir pour permettre aux utilisateurs des états financiers de comprendre l'importance des instruments financiers pour la position financière et la performance d'une entité. Ces divulgations couvrent plusieurs domaines clés.

Informations qualitatives et quantitatives sur les risques

L'entité doit fournir des informations permettant d'évaluer la nature et l'ampleur des risques découlant des instruments financiers. Cela inclut les risques de crédit, de liquidité et de marché. Pour le risque de crédit, IFRS 7.36 exige une analyse des créances irrécouvrables attendues et une ventilation par ancienneté. Le risque de marché doit être analysé en termes d'exposition aux variations de taux de change, de taux d'intérêt et de prix (IFRS 7.40-42).

Analyse de sensibilité

Une analyse de sensibilité est requise pour démontrer comment les changements de variables clés affecteraient les capitaux propres et le résultat (IFRS 7.40). Cette analyse doit couvrir les variables de risque pertinentes pour l'entité, telles que les taux d'intérêt ou les taux de change.

Gestion du risque de crédit

IFRS 7.35-42 exige que l'entité divulgue ses objectifs, politiques et processus de gestion du risque de crédit, y compris la définition de ce qu'elle considère comme en défaut, les garanties détenues et les ajustements relatifs aux actifs en risque.

Informations sur la juste valeur

Selon IFRS 7.25-29, l'entité doit fournir des informations comparant la juste valeur et la valeur comptable des instruments financiers. Cette divulgation doit inclure une hiérarchie des juste valeur (niveaux 1, 2 et 3) conformément à IFRS 13, détaillant comment les justes valeurs ont été déterminées.

Tableau de réconciliation pour les mesures au niveau 3

IFRS 7.27B exige un tableau de mouvements des instruments financiers classés au niveau 3 de la hiérarchie des juste valeurs, montrant les soldes d'ouverture et de clôture, les acquisitions, les cessions, les gains/pertes et les transferts.

Informations sur les contrats de compensation

IFRS 7.13A-13E impose des divulgations sur les droits de compensation, notamment les cadres juridiques permettant le règlement net et les montants nets potentiellement exigibles ou payables.

Instruments financiers désignés à la juste valeur

Pour les entités appliquant l'option de la juste valeur, IFRS 7.11A requiert des informations détaillées justifiant cette désignation et ses effets financiers.

Transferts d'actifs financiers

IFRS 7.42A-42H exige des divulgations sur les transferts d'actifs financiers, notamment ceux qui ne sont pas décomptabilisés intégralement, afin de transparaître la pertinence économique réelle de ces opérations.

Ces exigences visent à fournir une transparence accrue permettant aux investisseurs et aux créanciers d'évaluer correctement les risques liés aux instruments financiers détenus par l'entité.