Comptabilité de l'impôt différé selon IAS 12 — En Français

IAS 12.5 — Méthode du bilan

IAS 12 exige que les entités reconnaissent les actifs d'impôt différé (AID) et les passifs d'impôt différé (PID) au titre des différences temporelles entre la valeur comptable des actifs/passifs dans les états financiers et leur base fiscale. Cette approche — la méthode du bilan — garantit que toutes les conséquences fiscales futures du recouvrement des actifs ou du règlement des passifs sont enregistrées au cours de la période au cours de laquelle l'événement sous-jacent se produit.

Un AID représente une déduction fiscale future : l'entité paiera moins d'impôts à la reversal de la différence temporelle. Un PID représente une charge fiscale future : l'impôt supplémentaire devient exigible à la reversal de la différence. Les deux doivent être reconnus sauf si une exemption spécifique s'applique (IAS 12.15).

IAS 12.7 — Concept de base fiscale

La base fiscale est le montant attribué à un actif ou un passif à des fins fiscales :

• Base fiscale d'un actif : le montant déductible des revenus imposables futurs lorsque la valeur comptable est recouvrée. Si le recouvrement ne génère aucun montant imposable, la base fiscale est égale à la valeur comptable.
• Base fiscale d'un passif : la valeur comptable moins les montants qui seront déductibles fiscalement aux périodes futures. Pour les produits reçus d'avance, la base fiscale est généralement zéro (déjà imposée à la réception).