Lo IAS 20 "Contabilizzazione dei contributi pubblici e informativa sugli aiuti pubblici" stabilisce i principi per il riconoscimento e la presentazione dei contributi pubblici e degli aiuti governativi nei bilanci.

Condizioni per il Riconoscimento

Un contributo pubblico deve essere riconosciuto quando sussistono ragionevoli certezze che l'entità rispetterà le condizioni allegate al contributo e che il contributo sarà effettivamente ricevuto (IAS 20.7). Non è sufficiente la mera comunicazione del contributo: è necessaria una valutazione affidabile della probabilità di ricezione e della conformità alle condizioni imposte.

Momento del Riconoscimento

Il contributo deve essere riconosciuto quando diviene ragionevole certi che:

• L'entità soddisferà le condizioni di concessione del contributo
• Il contributo sarà ricevuto

Il riconoscimento non coincide necessariamente con la ricezione della somma (IAS 20.12). Un contributo può essere riconosciuto anche se non ancora incassato, purché sussistano certezze ragionevoli sulla sua ricezione.

Contabilizzazione nel Conto Economico

Esistono due approcci alternativi per presentare i contributi:

• Approccio del credito al conto economico: il contributo viene riconosciuto come ricavo, riducendo sistematicamente il ricavo durante la vita utile dell'asset correlato o il periodo di conseguimento delle condizioni (IAS 20.29)
• Approccio del credito allo stato patrimoniale: il contributo viene iscritto come passivo differito e trasferito al conto economico periodo per periodo (IAS 20.24)

Un'entità deve applicare uno dei due metodi coerentemente per tutti i contributi (IAS 20.26).

Contributi Relativi ad Asset

Per i contributi governativi relativi ad asset specifici, il contributo deve essere dedotto dal valore lordo dell'asset (IAS 20.24), oppure iscritto come passivo differito e sistematicamente riconosciuto nel conto economico durante la vita utile dell'asset (IAS 20.27).

Contributi per Costi Operativi

I contributi destinati a coprire costi operativi o perdite operative devono essere riconosciuti nel conto economico, generalmente nel periodo in cui vengono sostenuti i costi che intendono compensare (IAS 20.20).

Contributi Non Monetari

Quando il contributo riguarda beni o servizi, il valore deve essere determinato al fair value della controprestazione ricevuta o del contributo, a seconda di quale sia più affidabile (IAS 20.11).

Rimborso dei Contributi

Nel caso in cui le condizioni allegate al contributo non siano rispettate, il contributo deve essere rimborsato. L'entità riconosce un passivo quando ragionevolmente certa dell'obbligo di rimborso (IAS 20.32).

Informazioni Integrative

L'entità deve fornire informazioni sui contributi governativi ricevuti, il metodo di contabilizzazione adottato e l'impatto finanziario sulla posizione finanziaria e sulla performance dell'esercizio (IAS 20.39).